„Ha hallom, elfelejtem, Ha látom, megjegyzem,
Ha csinálom, értem.”
Konfúciusz (ie 551-479)

Tematika

• Vállalkozási formák jellemzői
• Adózási alapok
• Áfa alapjai
• Számlázás
• Pénzkezelés
• Pénztárgépkezelés

 

I. Vállalat – vállalkozás

• gazdasági élet törvényszerűségei – kereslet kínálat – gazdasági élet szereplői – piac (az együttműködés és a gazdasági kapcsolatok színtere)
• vállalkozás: emberi tevékenység, célja a fogyasztói igények (szükségletek) kielégítése nyereség elérése mellett.
• vállalat: az üzleti vállalkozás szervezeti kerete, jogilag körülhatárolt struktúra – feltételei
  • önálló szervezeti egység – saját döntéshozatal
  • profitorientáltság
  • kockázatvállalás
  • valóságos piacon való működés, ahol az árat a piac hatá meg
  • megfelelő tőkével való rendelkezés
• alapító – tulajdonos, célja vagyonnövelés, profit, hosszú távú működés

 

Vállalkozási formák

• egyéni vállalkozás (természetes személy tevékenysége – vállalkozói igazolvány) – egyéni cég
• jogi személyiségű társaságok
  • közkereseti társaság (tagok korlátlan és egyetemleges felelőssége)
  • betéti társaság (beltag – kültag)
  • : előre meghatározott összegű törzsbetétekből álló törzstőkével jön létre.
  • z/ny rt.: előre meghatározott névértékű részvényekből álló, adott összegű alaptőkével létrehozott társaság
• egyesülés: jogi személyek alapítják, cél gazdálkodás eredményességének javítása, szakmai érdekképviselet
• közös vállalat: jogi személyek hozzák létre, vagyonfelhasználással történik az üzleti tevékenység végzése

 

A vállalkozás vagyona

A cégek működésének feltétele, hogy megfelelő reáljavakkal rendelkezzenek. Ezek a javak megjelenhetnek befektetési formában, azaz lehetnek tárgyi eszköz formájúak, valamint forgóeszközök. A reáljavak összessége jelenti a cég vagyonát.

A vagyonstruktúra értékelése során jelentős figyelmet kell fordítani a vagyon összetételére, mely a következő részarányokra osztható:

• produktív vagyonrész: ez tudja az eredményt jelentősen növelni
• biztosítékul szolgáló vagyonrész
• felesleges vagyonrészek (átállások, struktúraváltások miatt): ezek a cég jövedelmezőségét jelentősen csökkentik.

 

 

A tőke fogalma, formái

Két lehetőség:

• Saját tőke: a cég alapítói a saját vagyonuk átadásával biztosítják a cég működését. Ez két formát ölthet, lehet pénz formájú, és lehet nem pénzben átadott.
• Idegen tőke: lehet hosszúlejáratú idegen tőke és/vagy rövidlejáratú idegen tőke.

 

A finanszírozás szerepe jelentősége a vállalkozásban

A finanszírozás pénzellátást jelent.

A vállalat, mint rendszer

• Valóságos
• Működő
• Gazdasági
• Nyílt

 

Üzleti kapcsolatok

Működés, vállalati funkciók

 

Külső információs kapcsolatok

 

Vevői információs kapcsolatok

Adatfolyam	Irány
Reklámok, ismertetők	→
Vevői ajánlatkérés	←
Vevői ajánlat	→
Vevői megrendelés	←
Vevői megrendelés visszaigazolása	→
Szállítási értesítés	→
Szállítólevél	→
kimenő számla	→

 

Szállítói információs kapcsolatok

Adatfolyam	Irány
Reklámok, ismertetők	←
Szállítói ajánlatkérés	→
Szállítói ajánlat	←
Szállítói megrendelés	→
Szállítói megrendelés visszaigazolása	←
Szállítási értesítés	←
Szállítólevél	←
Bejövő számla	←

 

Banki információs kapcsolatok

Adatfolyam	Irány
Átutalási megbízás	→
Értesítés átutalásról	←
Egyenlegközlés	←
Lekötési megbízás	→
Stb.	↔

 

Állami információs kapcsolatok

Adatfolyam	Irány
Adatközlés	→
Bevallások	→
Fizetési felszólítás	←
Stb.	↔

 

Információ technológia (IT)

Információ Technológia: „az IT az alkalmazott eszközök, technikai eljárások és ismeretek összessége:

• az adatgyűjtés, adattárolás, adatfeldolgozás, információ továbbítás módja,
• az alkalmazott technikai eszközök összessége, (hardver, szoftver, hálózatok, alkalmazói rendszerek).” [2]

 

Adózási ismeretek

Adó fogalma

Adók rendszerezése

• adóztatási jog szerint: kp-i adók – helyi adók
• a teherviselés szerint: közvetlen (egyenes) – közvetett adó
• adó mérték szerint: lineáris (arányos): adómérték állandó – progresszív: adó mértéke az adóalap függvényében változik (sávosan – lépcsőzetesen)

Adózás elvei

• alkotmányos elvek: általánosság, egyenlőség, arányosság
• eljárási elvek: legalitás, törvényesség, mérlegelés, méltányos eljárás, megkülönböztetés tilalma, tájékoztatáshoz való jog, adózó jóhiszemű joggyakorlásának elve és együttműködési kötelezettsége, szerződések tartalom szerinti minősítése, rendeltetésszerű joggyakorlás, piaci ártól való eltérés tilalma (kapcsolt váll.)

Adóhatóságok feladata: nyilvántartás, adó, támogatás megállapítása, behajtás, beszedés, végrehajtás, ellenőrzés, kiutalás, adószámla vezetés

• NAV, VPOP, önkormányzat jegyzője

Alapfogalmak

Adózás: Adókkal és költségvetési támogatásokkal kapcsolatos eljárás. ha annak megállapítása, beszedése, végrehajtása, kiutalása v. ellenőrzése az adóhatóság hatáskörébe tartozik.

Adóalany: Az a személy, aki az adókötelezettség alapjául szolgáló tényállást megvalósítja és akit az anyagi jogszabály a fizetési kötelezettség címzettjeként megjelöl.

Adózó: Adóalany + akinek az adókötelezettségét az Art. állapítja meg (kifizető, munkáltató, adatszolgáltatásra kötelezett)

Adótárgy: Az a tárgy, dolog, jog, jogviszony, tény, amelyre az adóztatás irányul.

Adómérték: Azt fejei ki, hogy az adóalap után mennyi adót kell fizetni. (adókulcs: %, adótétel: fix összeg)

Adóalap: Az adótárgynak pénzzel, vagy más természetes mértékegységgel kifejezett mennyisége, amelyből adókulcs vagy adótétel alkalmazásával az adó összege meghatározható. (SZJA – jöv. – 1 00 000 Ft)

Adómentesség: Az adótárgyban vagy az adóalanyban rejlő ok miatt nem keletkezik tényleges adófizetési kötelezettség

Adókedvezmény: A tényleges adófizetési kötelezettség jogszabály alapján mérsékeltebb összegű

Adójogviszony: tárgya az adóalany által kifejtett magatartás, tartalma: jogok és kötelezettségek, alanyai: adóalany – adóhatóság és közvetetten az állam

Adózás rendje

E törvény célja, az adózás rendjének, az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása.

Területi hatály

Magyarország területén

• Székhellyel, telephellyel rendelkező gazdasági tevékenységet folytató jogi személy
• Lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel rendelkező magánszemély
• Vagyonnal rendelkező vagy bevételt, jövedelmet elérő magánszemély, jogi személy és egyéb szervezet
• Közigazgatási vagy bírósági eljárásban résztvevő személy

Tárgyi hatály

Adónak minősül: adó, járulék, illeték, adóelőleg, pótlék, bírság, költség, költségvetési támogatás, adó visszaigénylés, -visszatérítés, adók módjára behajtható köztartozások.

Személyi hatály

Adózó: az a természetes személy, jogi személy vagy jogi személyiséggel nem rendelkező jogalany, akire a törvény adókötelezettséget, adófizetési kötelezettséget ír elő.

Adózó jogosultsága:

• Iratbetekintés: az adózó jogosult a saját adózására vonatkozó iratok megismerésére. Minden olyan iratba betekinthet, arról másolatot készíthet, vagy kérhet, amely jogainak érvényesítéséhez, kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges. Az iratbetekintés korlátozásáról az adóhatóság végzéssel dönt.
• Önellenőrzési jog: az adózó önadózás esetén jogosult az önellenőrzésre. Az adózó a korábban benyújtott bevallásait önellenőrzéssel módosíthatja, amíg az adóhatóság meg nem kezdi a vizsgálatokat.

Adózó kötelezettségei

Bejelentés, nyilatkozattétel

Adóköteles tevékenységet csak adószámmal rend. adózó folytathat – bejelentkezés az állami adóh.-nál adószámért

• egyéni váll. – körzetkp. jegyzőjéhez
• üzletszerű gazd. tev. – cégbírósághoz
• ha a fenti kettőhöz nem kötött – állami adóh. (nyomtatvány)

határidő: 15 nap,

Írásos forma, tartalma: iratok őrzésének helye, jogelőd adóazonosítója, levelezési cím, a tevékenységhez szükséges engedély, naptári évtől eltérő üzleti év mérlegforduló napja

Elektronikus adóbevallás: regisztrálás okmányiroda, bejelentés állami adóhatóság

Önkormányzati adóhat.: önadózás és adóbeszedés esetén – bejelentési köt. tev. megkezdésétől szám.15 napon belül, egyéb esetén bevallás benyújtásával.

Áfa bejelentése:

Az adóköteles tevékenység megkezdésének bejelentésével egyidejűleg nyilatkozni kell:

• kizárólag TM tevékenységet végez, ehelyett adóalanyiságot választ, vagy AM-et választ, az adó megállapítás mely módját kívánja alkalmazni, EK más tagállamában kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni, csoportos adóalanyiságot választ

Változtatást az adóév utolsó napjáig kell bejelenteni. Ha az alanyi mentességre jogosító értékhatárt év közben lépi túl – 15 napon belül bej.

Közösségi adószám: Aki az Európai Közösség valamely más tagállamában illetőséggel bíró adózóval szeretne kereskedelmi kapcsolatot létesíteni

Változás bejelentése – ha adókötelezettséget érint.

Adózót az adóhatóság nyilvántartásba veszi.

Adómegállapítás

adó megállapításra kötelezett személy	adómegállapítási módok
adózó	önadózás (főszabály, kivételek: ép.adó, telekadó, elj. ill, vagyonszerzési ill.)
kifizető és munkáltató	adólevonás
adóbeszedésre kötelezett	adóbeszedés
adóhatóság	kivetés (ép.adó, telekadó, magánszemély komm. adója, gépjárműadó, vámhatóság: reg.adó), kiszabás (vagyonszerz. ill.), adatszol. alapján adóhatósági megáll., utólagos adómegáll.

Bevallás

• tartalmazza: azonosításhoz szükséges adatokat, mentességeket és kedvezményeket, adó alapjának és összegének megállapításhoz szükséges adatokat.
• az adó megfizetése az adóbevallást nem pótolja
• adótanácsadó, adószakértő ellenjegyezheti
• helyességét az adóhatóság megvizsgálja: kijavítás (számítási hiba, v. elírás – 30 napon belül értesítés)
• ha adózó nem ért egyet – egyeztetés (15 napon belül) – eredménytelenség esetén adóeljárás megind. – hat.
• ha a bevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható – hiánypótlás 15 napon belül

Bizonylat-kiállítás és –megőrzés, könyvvezetés

• Ellenőrzésre alkalmas legyen.
• Az iratokat az adó megállapításhoz való jog elévüléséig meg kell őrizni.

Adófizetés és adóelőleg-fizetés

Az esedékességkor az köteles megfizetni, akit arra a jogszab. kötelez.

• a levont adót, adóelőleget annak, aki levonta
• a beszedett adót a beszedésre kötelezett

Az adót meg kell fizetni az előírt esedékesség időpontjában

Adóhat. által megáll. adó esetén a hat. jogerőre emelkedésétől 15 napon belül

időpontja: bankszámla – terhelés dátuma, pénztárba való befizetés, egyéb – adóhatóság számláján jóváírás

Visszatérítés: az igény beérkezésétől számított 30 napon belül

Adatszolgáltatási kötelezettség

kifizetőt, biztosító intézetet, földhivatalt, illetékhivatalt, pénzintézetet, vámhatóságot, jegyzőt, munkaügyi kp.-ot stb.

Adótitok: az adózást érintő tény, adat, körülmény, határozat, végzés, igazolás vagy más irat

adóhatóság – titoktartási kötelezettség

megszegése, ha a kötelezett az adózás vagy bírósági eljárás során megismert adótitkot vagy más titkot alapos ok nélkül illetéktelen személy részére hozzáférhetővé tesz, felhasznál, közzétesz.

alapos okkal használják fel: adóigazgatási elj. megindítását, adatszolg.-ra kötelezett szervek tájékoztatását szolgálja, törvény előírja, megengedi, érintett hozzájárul

Adóhatóságok hatásköre illetékessége

• NAV – általános, Vámhatóság: reg. adó, jöv. adó, külföldi gépj. adó, energiaadó, termékimportot terhelő adó (kivéve áfa), Jegyző: helyi adók, belf. gépj. adója, termőföld bérbeadásából szárm. jöv., adók módjára behajtható köztartozások,
• Illetékesség: lakóhely, székhely, telephely, gazd.i tev. gyak.

Ellenőrzés

cél: az adóbevétel megrövidítésének, visszaigénylés jogosulatlan igénybevételének megakadályozása, a jogszab. kötelezettségek teljesítésének v. megsértésének megáll.

fajtái: utólagos vizsgálat, állami garancia beváltásához kapcsolódó ell., adóköt. telj. ell.,adatok gyűjtését célzó ell., illetékkötelezettség telj, ell., ismételt ell.,

határidő: 30 nap, ismételt ellenőrzés 90 nap meghosszabítható

szakaszai: ellenőrzés megindítása (előzetes értesítés v. ennek mellőzése), megbízólevél – szolgálati igazolvány, a hivatali helyiségben nem szükséges, próbavásárlás esetén a jogosultságot a vásárlás befejezésekor kell igazolni.

bizonyítási eszközök: irat, szakértői vélemény, adózó nyilatkozata, tanúvallomás, helyszíni szemle, próbavásárlás, helyszíni leltározás, más adózók adatai, adatszolg. tartalma, nyilvántartások

adóhatóság jogai: helyiségbe beléphet, helyszínt átvizsgálhat, iratokat, munkafolyamatokat vizsgálhat, nyilatkozatot és felvilágosítást kérhet, próbavásárlást tarthat, bizonyítást folytathat le

adózó jogai: személyazonosságról és megbízásról meggyőződhet, ellenőrzési cselekménynél jelen lehet, képviseletről gondoskodhat.

• köteles együttműködni, a feltételeket biztosítani
• az ellenőrzésről jegyzőkönyv készül – reagálhat az adózó

egyszerűsített ellenőrzés: az adóhatóság az adóköt. teljesítését a rendelkezésre álló adatok és a benyújtott adóbevallás egybevetésével ellenőrzi, ha minden rendben – határozat, ha nem – jegyzőkönyv

becslés: az adó alapját valószínűsíti, alkalmazása: vagyonszerzési illeték, ha az adó alapja nem állapítható meg, hiányos bevallás v. nyilatkozat, iratok nem állnak rendelkezésre

Hatósági eljárás hivatalból v. kérelemre

• adóalap, adó, adómentesség, adókedvezmény. megállapítására
• költségvetési támogatás jogosultság megállapítására
• ellenőrzés során feltárt jogsértés és jogkövetkezmények megállapítására
• törvényben előírt fizetési kötelezettségtől való eltérés engedélyezésére

formái: utólagos adó-megállapítás, adó soron kívüli megállapítása (adózó halála), adó feltételes megállapítása (PM díjfizetés ellenében), fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezése (fizetési nehézség esetén, ha az adózónak nem róható fel, átmeneti jellegű, megfizetés valószínűsíthető), adómérséklés (ha a megfizetés a megélhetést súlyosan veszélyezteti v. a gazdálkodási tev.-et ellehetetleníti. Mag. személy: adó, pótlék, bírságtartozás, Vállalkozó: pótlék és bírás tartozás

JOGORVOSLATOK

Módosítás és visszavonás (saját hatáskörben), feltétele: felettes szerv v. bíróság által el nem bírált, jogszabálysértő, 1 éven túl csak az adózó javára

Fellebbezés: I. fokú határozat ellen, 15 napon belül, utólagos adómegállapításnál30 napon belül

Felügyeleti intézkedés: felettes adóhatóság ill. pénzügymin., ha az ügyben eljárt adóhatóság határozata jogszabálysértő,

• Adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata: II. fokú hat.

VÉGREHAJTÁS: adótartozás behajtása, alapja – végrehajtási okirat: fiz. köt.-et megállapító jogerős hat., önadózás esetén fiz. adót tartalmazó bevallás, adóhatósági adó-megállapítás, I. fokú adóhatóság folytatja le

ELÉVÜLÉS – 5 év

JOGKÖVETKEZMÉNYEK

• Késedelmi pótlék: napi mértéke a jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része
• Önellenőrzési pótlék: késedelmi pótlék 50 %-a, ismételt önellenőrzés – 75 %-a
• Adóbírság: adóhiány esetén – ennek 50 %-a
• Mulasztási bírság: adókötelezettségek elmulasztása. Magánszemély adózó 200 ezer Ft-ig, más adózó 500 ezer Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal sújtható.
• Intézkedések: lefoglalás, le (be) zárás és felfüggesztés.

ÁFA

• közvetett, hozzáadott érték adó, összfázisú (a termelés minden fázisában felszámolásra kerül), nettó alapú, semleges, harmonizált.
• területi hatály – belföld

alanya: gazdasági tevékenységet folyt. személyek, szervezetek, tulajdonostársak közössége, új közl. eszközt értékesítő személy, adófiz. köt.

nem alanya: EVA, közhatalmat gyakorló szervek

tárgya: termékértékesítés (ellenérték fejében, ellenérték nélkül, közösségen belüli vagyonáthelyezés), közösségen belülről történő termékbeszerzés, termékimport; szolgáltatásnyújtás ellenérték fejében, ellenérték nélkül)

• termékért. nek és szolgáltatásnyújtásnak nem minősülő ügyletek: közcélú adomány, is értékű ajándék, sajtótermék köteles példánya
• alapja: a teljesítés ellenértéke, mértéke: 20 % – 5 %

Adómentességek

• tárgyi (tv. 2. sz. melléklete), alanyi (választható)

adólevonási jog: az adóhalmozódás elkerülésének eszköze: kizárólag az adó fizetésére kötelezett gyakorolhatja, az előzetesen felszámítható adó vonható le (bizonylattal igazolt)

Számlaadási kötelezettség

• formája: számla v. kp. esetén egyszerűsített számla v. nyugta
• számlahelyesbítés: ha az adóalany az áthárított adó összegét módosítja v. az adót utólag kívánja felszámítani
• storno számla: ha a kib. követően a teljesítés meghiúsul, hibát kell javítani, műszaki hiba miatt újra elő kel állítani.

bevallási rend: havi, negyedéves, éves

különleges adózási módok: mezőgazdasági tev-et folytató adóalany, bolti kisker. tev.

Az áfa jellemzői

•       többfázisú •       nettó •       forgalmi •       általános •       a végső fogyasztót terhelő •       közvetett

•       semleges •       könnyen áttekinthető •       stabil költségvetési bevétel •       számlázásra kényszerít •       döntően önadózással (kivételesen kivetéssel) kell megállapítani

 

FAD

• FAD története, elmélete, termékek köre
• A fordított adózás 2015. január elsejétől
• Nyilatkozat

 

Sorszám	Megnevezés	Vtsz.
1.	Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, melegen hengerelve, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül	7208
2.	Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, hidegen hengerelve (hidegen tömörítve), plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül	7209
3.	Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva	7210
4.	Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül	7211
5.	Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva	7212
6.	Melegen hengerelt rúdvasból vagy ötvözetlen acélból, szabálytalanul felgöngyölt tekercsben	7213
7.	Más rúdvasból vagy ötvözetlen acélból, kovácsolva, melegen hengerelve, melegen húzva vagy extrudálva, hengerlés után csavarva is	7214
8.	Más rúdvasból vagy ötvözetlen acélból	7215
9.	Szögvas, idomvas és szelvény vasból vagy nem ötvözött acélból	7216
10.	Huzal vasból vagy ötvözetlen acélból	7217
11.	Varrat nélküli cső és üreges profil vasból vagy nem ötvözött acélból (az öntöttvas cső kivételével)	7304-ből
12.	Más cső és üreges profil vasból vagy nem ötvözött acélból (pl. nyitva vagy hegesztve, szegecselve vagy hasonlóan zárva)	7306-ból
13.	Rács, sodronyfonat és kerítésfonat a keresztezéseknél hegesztve, legalább 3 mm keresztmetszetű huzalból és lyukmérete legalább 100 cm2	7314 20

(3) Az (1) bekezdés alkalmazásának feltétele, hogy az ügylet teljesítésében érintett felek

1. a) mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen, valamint
2. b) egyikének se legyen olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető.

(4) A (3) bekezdés a) pontjának alkalmazásában – akár termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója vagy termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője minőségében, akár mindkét minőségben egyaránt – belföldön nyilvántartásba vett adóalany az Eva. hatálya alá tartozó személy, szervezet is.

142. § (1) Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti:

j)²¹⁸ a 6/B. számú mellékletben felsorolt termék értékesítése esetén, amennyiben az nem tartozik a XVI. Fejezet szerinti különös rendelkezések hatálya alá.

XVI. Fejezet

HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK

Társasági adó

+ Bevételek (a számviteli törvény szerint)

– Költségek, ráfordítások (a számviteli törvény szerint)

= ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (az eredménykimutatásból)

+ Növelő tételek

– Csökkentő tételek

= ADÓALAP

SZÁMÍTOTT ADÓ

– Kedvezmények

= FIZETENDŐ ADÓ

TAO – Vállalkozások besorolása

(1429) Mikro-, kis-, illetve középvállalkozás kódkockája az adóév első napján 1

 

 

Helyi adók

• Önk. fogalmi elemei: gazdasági önállóság – helyi adó megáll. joga – rendelet
• Önkormányzat joga – kiterjed:
• adó bevezetése, időpontjának meghatározása, mértékének megállapítása a helyi sajátosságokhoz igazítva, mentességek illetve kedvezmények biztosítása, részletes szabályok megállapítása

korlátok

• törvényi keretek, egy adótárgy esetében csak egyfajta adó, adómaximum, naptári éven belül súlyosítási tilalom, a mentességeket nem bővítheti (ip. adó, telekadó, ép. adó, váll. komm. adó)

az adó alanya: mag. személy, jogi személy …., külföldi mag. személy és szervezet, kivéve, ha nemzetközi szerződésben mentesség

az adótv. hatálya nem terjed ki : MNB, ÁPV Rt., ÁKK Rt. Off shore cégek – helyi ip. adó

Adómentesség:  társ-i szervezet, egyház, alapítvány,  közszolgáltató szervezet, köztestület, kht., önkéntes  kölcs, bizt, pénztár, magán-nyugdíjpénztár,  költségvetési szerv

Adótárgyak

• ingatlantulajdon, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog
• munkaerő foglalkoztatása,
• nem állandó lakosként való tartózkodás,
• gazdasági tevékenység gyakorlása

Pénzügyi beszámolók

• mérleg – eredménykimutatás – kieg. melléklet (üzleti jelentés)
• mérleg: eszközök és források, váll. pénzügyi helyzete
• kimutatás: a váll. meghatározott időszakra vonatkozó nyereségességét összefoglaló pénzügyi kimutatás: bevételek – ráfordítások – adózott eredmény – profit
• melléklet: segítséget nyújt az előző 2 teljes körű értékeléséhez, és többletinf. nyújt. (értékelési elj. bem., écs. elsz. módszerének ism.)
• üzleti jelentés: váll. története, tárgyévi ill. jövőbeli események, változások, tervek, kutatás és fejl. eredménye,

Pénzügyi mutatók

• likviditási mutató: forgóeszközök/rövid lej. tartozások
• gyors likvid. mutató: (forgóeszközök-készletek) / rövid lej. tartozások
• eladósodottsági mutatók: adósság/saját vagyon=idegen forrás/saját f.
• eszközarányos megtérülés (ROA): adózott eredmény/összes eszköz
• sajátvagyon-arányos megtérülés (ROE): adózott eredmény/saját vagyon

 

Számlázás üzleti folyamata

 

A szállítólevél tárolt adatai I. A szállítólevél tárolt adatai (fejállomány) •       Szállítólevél sorszám •       Vevőkód •       Teljesítés (szállítólevél) dátuma •       Állapotjelző

A szállítólevél tárolt adatai II. A szállítólevél tárolt adatai (tételállomány) •       Szállítólevél sorszám •       Cikkszám •       Mennyiség •       Beszerzési egységár (áfa nélkül) •       Eladási egységár (áfa nélkül) •       Kiadó raktár kódja •       Felelős kódja

 

A számla tárolt adatai I. A számla tárolt adatai (fejállomány) •       Számla sorszám •       Vevőkód •       Teljesítés dátuma •       Számla dátuma •       Fizetési mód •       Fizetési határidő

Szállítói számla állapotai a folyószámlán •       Nincs kiegyenlítve •       Átutalásra kijelölve •       Átutalás kezdeményezve •       Részben kiegyenlítve •       Kiegyenlítve •       Túlfizetve

A számla tárolt adatai II. A számla tárolt adatai (tételállomány) •       Számla sorszám •       Cikkszám •       Mennyiség •       Beszerzési egységár (áfa nélkül) •       Eladási egységár (áfa nélkül) •       Kiadó raktár kódja •       Felelős kódja •       Szállítólevél szám (ha volt) •       Vevői megrendelés azonosító kód (ha volt)

 

Számlázás informatikai folyamata

 

Számlázás kiegészítő folyamatai

• Számlázás szállítólevél alapján
  • Szállítólevelenként
  • Időszakonként és vevőnként
• Visszáruzás
  • Szállítólevéllel kiadott áru visszavétele
  • Számla sztornózás
  • Helyesbítő számla
• Napi zárás
  • Ellenőrző – összesítő lista készítése
  • Kapcsolódó táblák feltöltése
  • Forgalom összesítés
  • Kontroll

A napi zárás vázlatos folyamata

Mi a számla?

Számlát kell kiállítani,

• ha egymásik adóalany vagy nem adóalany jogi személy előleget fizet – kivéve az adómentes termékértékesítésehez kapott előleget
• ha az előleg összege eléri vagy meghaladja a 900 000forintnak megfelelő pénzösszeget
• hakérik a számla kibocsátását
• ha külföldre nyújt termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást

https://www.vallalkozas-okosan.hu/szamla_szamlazas

Számlakiállítás időpontja

• Legkésőbb a teljesítésig, előleg fizetése esetében a fizetendő adó megállapításáig, de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül köteles gondoskodni, ami a teljesítést követő 15. nap.
• Azonnal, ha készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel fizetik ki.
• Kivétel: ha a teljesítés napján egyidejűleg vagy az adott naptári hónapban ugyanannak a személynek, szervezetnek több, számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet teljesít, számlakibocsátási kötelezettségéről úgy is gondoskodhat, hogy azokról egy számlát – gyűjtőszámlát – bocsát ki.

Mentesülés a számla kiállítás alól

• ha olyan tevékenységet számláz, ami mentes az adó alól, feltéve, hogy számviteli bizonylatot állít ki helyette
• Abban az esetben, ha az adóalany  mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól, köteles nyugta kibocsátásáról gondoskodni.

Mentesülés a nyugta kiállítása alól, ha

• sajtóterméket értékesít;
• a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték szolgáltatást nyújt;
• kezelőszemélyzet nélküli automataberendezés útján teljesíti termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását.

Nyugta adattartalma

• a nyugta kibocsátásának kelte;
• a nyugta sorszáma, amely a nyugtát kétséget kizáróan azonosítja;
• a nyugta kibocsátójának adószáma, valamint neve és címe;
• a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke
• A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. – ez igaz a számlára is!

Számla

• a számla kibocsátásának kelte;
• a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja;
• a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma,
• a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének adószáma,adószámának vagy csoportos általános forgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegye, feltéve, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalanyra az áthárított adó a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja
• a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának, valamint a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének neve és címe;
• az értékesített termék megnevezése, annak jelölésére az áfa törvényben alkalmazott vtsz.,
• továbbá mennyisége vagy a nyújtott szolgáltatás megnevezése, annak jelölésére az áfa törvényben alkalmazott SZJ,
• a teljesítés időpontja, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől;
• a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés, a  különös szabályok szerinti adózás alkalmazása esetében;
• az adó alapja, továbbá az értékesített termék adó nélküli egységára vagy a nyújtott szolgáltatás adó nélküli egységára, ha az természetes mértékegységben kifejezhető, valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve, hogy azt az egységár nem tartalmazza;
• az alkalmazott adó mértéke;
• az áthárított adó, kivéve, ha annak feltüntetését e törvény kizárja;
• az „önszámlázás” kifejezés, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki;
• adómentesség esetében jogszabályi vagy a Héa-irányelv vonatkozó rendelkezéseire történő hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása mentes az adó alól;
• a „fordított adózás” kifejezés, ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett;

 

 

Számlával egy tekintet alá eső okirat minimális adattartalma

• az okirat kibocsátásának kelte;
• az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja;
• hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;
• a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetőleg annak számszerű hatása, ha ilyen van.

Milyen típusú számlák vannak?

• A számla és a nyugta a kiállítás módja szerint lehetpapír alapú vagy elektronikus.

Elektronikus számlára vonatkozó szabályok

Hitelességére és adattartalmának sértetlenségére vonatkozó
követelményeknek történő megfelelése úgy is biztosítható,
ha az elektronikus számlát

• minősített elektronikus aláírással látják el; vagy
• az elektronikus adatcsererendszerben (a továbbiakban: EDI) elektronikus adatként hozzák létre és továbbítják.

 

Elektronikus számla

• Az elektronikus számla alkalmazásának feltétele
• a számlakibocsátásra kötelezett és a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője előzetesen és írásban megállapodjon az EDI alkalmazásáról és használatáról;
• egyéb esetben a számlabefogadó beleegyezése, kivéve, ha jogszabály ettől eltérően rendelkezik.

Online pénztárgép

• A nyugtaadási kötelezettség gépi kiállítással történő megvalósítása esetén a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adatairól az adóalany – jogszabály szerint – rendszeresen adatszolgáltatást teljesít az állami adóhatóság részére, amely adatokat az állami adó-és vámhatóság kizárólag az Art. szerinti adózók ellenőrzéséhez, ellenőrzésre történő kiválasztásához törvényben meghatározott feladatai ellátásához használhatja fel az adó megállapításához való jog elévülési idején belül.

Számla nyelve

• Számla magyar nyelven vagy élő idegen nyelvenegyaránt kiállítható.
• Idegen nyelven kiállított számla esetében az adóigazgatási eljárás keretében lefolytatott ellenőrzés során a számla kibocsátójától megkövetelhető, hogy saját költségére gondoskodjon a hiteles magyar nyelvű fordításról, feltéve, hogy a tényállás tisztázása másként nem lehetséges.
• Nyugta kizárólag magyar nyelvenállítható ki.

Fizetés módja

A fizetés módja szerint megkülönböztetünk készpénfizetéses és átutalásos számlát.

• Készpénzfizetéses számla esetén a számla kifizetése csak készpénzben történhet és mindhárom dátumnak meg kell egyeznie.
• Átutalásos számla kifizetése alapesetben banki átutalással történik, de kifizethető készpénzzel is.
• Számla készpénzzel történő kiegyenlítése esetén figyeljünk arra a törvényi előírásra, hogy 2013-tól az egy szerződés alapján történő, havi bruttó, azaz áfát is tartalmazó, 1 500 000 forintot meghaladó készpénzes kifizetés esetén az 1 500 000 forint feletti rész után 20% mulasztási bírságot kell fizetni. Ez a kötelezettség csak akkor áll fent, ha az eladó és a vevő (a számla kiállítója, illetve befogadója) is bankszámla nyitására kötelezett. A mulasztási bírság mindkettőjüket terheli. (2003. évi XCII (Adózás rendjéről szóló) Tv. 38. § 3/a pont, illetve 172. § 20/f pont)

Mit ellenőrizzünk egy számla befogadása előtt?

• A számla befogadása azt jelenti, hogy a számlát átvesszük, és annak tartalmát elismerjük, az adott számlával szemben semmiféle kifogásunk nincs. A befogadott számlát könyvelésünkben szerepeltetjük, így például visszaigényelhetjük annak áfa-tartalmát, ha jogosultak vagyunk rá. A törvények értelmében könyvelésünkben csak szabályszerűen kiállított számla szerepelhet.
• A számviteli nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni. Szabályszerű az a bizonylat, amely az adott gazdasági műveletre vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendő és a más jogszabályban előírt adatokat a valóságnak megfelelően, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet – hiba esetén – előírásszerűen javítottak.”, 2000 évi C. (Számvitelről szóló) törvény 165. § 2. pont)
• Ellenőrizzük, hogy a számla megfelel-e az előző pontban tárgyalt formai előírásoknak, azaz adattartalma rendben van. Ha nem ezt tapasztaljuk, küldjük vissza javításra.
• Új partner esetén ellenőrizzük, hogy a számla kibocsátója valóban létezik, adatai helyesen vannak-e feltüntetve a számlán. Ezt az e-cégjegyzéken keresztül tudjuk megtenni.
• Azt is nézzük meg, a számla kiállítója nem áll-e felszámolás vagy végelszámolás alatt. Ezt szintén az e-cégjegyzékben tudjuk ellenőrizni.
• Ellenőrizzük, hogy a számla kiállítójának adószáma nincs-e felfüggesztve. Ez azért fontos, mert ilyen cég által kiállított számla után a törvények értelmében az áfát nem igényelhetjük vissza.
• Amennyiben szolgáltatásnyújtásnál a számla értéke meghaladja a 200 000 Ft + áfa összeget, mindenképpen legyen mellé szerződés és teljesítési igazolás is. Erre azért van szükség, mert ezen értékhatár felett egy esetleges vizsgálat esetén nekünk kell azt bizonyítani, hogy az adott kiadás a vállalkozás érdekében merült fel. Ezt pedig a számlához tartozó szerződés és teljesítési igazolás segítségével tudjuk megtenni. (1996. évi LXXXI. (Társasági adóról szóló) Tv. 8. § 1/d. pont, illetve 3. sz. melléklet 4. pont)

Pénztárgép

Kárpáti László – Lehota József : KERESKEDELMI ISMERETEK
http://mno.hu/fogyasztovedelem/szakvelemeny-szukseges-kinek-kell-fizetnie-1209692.
http://fogyasztovedelem.kormany.hu
https://www.vallalkozas-okosan.hu/szamla_szamlazas